Impôt sur les gains en capital au Canada 2026 — Comment ça fonctionne et comment payer moins

En résumé : Le Canada impose 50 % de vos gains en capital à votre taux marginal. Vendez des actions avec un profit de 50 000 $ et un salaire de 80 000 $ et vous devrez environ 7 500 $ en impôt. L'exemption pour résidence principale, l'exonération cumulative des gains en capital et l'utilisation stratégique des pertes en capital peuvent réduire ou éliminer considérablement cette facture.

1Qu'est-ce qu'un gain en capital ?

Un gain en capital est le profit que vous réalisez lorsque vous vendez un bien en capital pour plus que ce que vous avez payé. Les biens en capital comprennent les actions cotées en bourse, les FNB, les fonds communs de placement, l'immobilier locatif, les cryptomonnaies et les actions d'une société privée.

Le calcul de CRA :

Gain en capital = Produit de disposition - Prix de base rajusté - Débours et dépenses

Votre prix de base rajusté (PBR) est généralement ce que vous avez payé pour l'actif plus les frais d'acquisition comme les commissions. Les débours et dépenses comprennent les commissions de vente et les frais juridiques lors d'une vente immobilière.

2Le taux d'inclusion de 50 % pour 2026

En 2026, le taux d'inclusion des gains en capital reste à 50 % pour tous les contribuables. L'augmentation proposée à 66,67 % sur les gains dépassant 250 000 $ (annoncée dans le budget fédéral de 2024) a été formellement annulée.

Cela signifie que seule la moitié de votre gain en capital est ajoutée à votre revenu imposable. L'autre moitié est entièrement libre d'impôt.

Votre taux effectif d'imposition sur les gains en capital dépend de votre tranche d'imposition marginale. À un taux marginal combiné fédéral-provincial de 40 %, votre taux effectif sur les gains en capital est de 20 % (40 % x 50 %).

3Exemple détaillé : profit de 50 000 $ sur des actions

Supposons que vous êtes employé en Ontario avec un salaire de 80 000 $ et que vous vendez des actions pour un gain en capital de 50 000 $ en 2026.

• Gain en capital imposable : 50 000 $ x 50 % = 25 000 $
• Revenu imposable total : 80 000 $ + 25 000 $ = 105 000 $
• Impôt fédéral sur le revenu d'emploi (80 000 $) : ~9 240 $
• Impôt fédéral sur les 25 000 $ supplémentaires (toutes dans la tranche de 20,5 %) : ~5 100 $
• Impôt de l'Ontario sur les 25 000 $ supplémentaires (y compris la hausse de la prime santé) : ~2 400 $
• Impôt approximatif sur le gain en capital seul : ~7 500 $

Votre taux effectif d'imposition sur le gain de 50 000 $ est d'environ 15 %. Utilisez notre calculateur d'impôt pour modéliser votre situation exacte avec votre province et vos déductions.

4Exemption pour résidence principale

Si vous vendez votre maison et qu'elle est admissible comme résidence principale pour chaque année de possession, la totalité du gain en capital est libre d'impôt. C'est l'exemption fiscale la plus précieuse offerte aux propriétaires canadiens.

Pour réclamer l'exemption, vous devez désigner la propriété comme votre résidence principale à l'annexe 3 et au formulaire T2091 lorsque vous produisez votre déclaration. CRA exige que vous déclariez la vente même lorsque le gain est entièrement exempté.

Règles clés :

• Une seule propriété par unité familiale (vous et votre conjoint ou conjoint de fait) peut être désignée comme résidence principale par année
• La propriété doit être « normalement habitée » pendant l'année par vous, votre conjoint ou vos enfants
• La formule d'exemption comprend une règle « +1 » qui permet un chevauchement d'une année lorsque vous achetez et vendez à des années différentes

5Exonération cumulative des gains en capital (ECGC)

Si vous vendez des actions admissibles de petite entreprise, l'ECGC de 2026 met à l'abri jusqu'à 1 250 000 $ en gains en capital de l'impôt.

Pour être admissible, les actions doivent répondre à trois tests :

• Test de société exploitant une petite entreprise au moment de la vente (90 %+ des actifs utilisés dans une entreprise active au Canada)
• Test de période de détention (vous avez détenu les actions pendant au moins 24 mois)
• Test d'actifs (50 %+ des actifs utilisés dans une entreprise active pendant les 24 mois précédant la vente)

Les biens agricoles et de pêche admissibles sont aussi admissibles à l'ECGC au même plafond de 1 250 000 $.

6Utiliser les pertes en capital pour compenser les gains

Les pertes en capital ne peuvent être appliquées que contre les gains en capital, et non contre d'autres types de revenus. Si vos pertes en capital dépassent vos gains en capital dans une année, la perte en capital nette peut être :

• Reportée rétroactivement sur 3 ans pour compenser les gains déclarés ces années-là
• Reportée prospectivement indéfiniment pour compenser les gains futurs

Cela fait de la récolte de pertes fiscales une stratégie puissante de fin d'année. Si vous détenez des placements avec des pertes latentes, les vendre avant le 31 décembre génère une perte en capital que vous pouvez utiliser pour compenser les gains réalisés plus tôt dans l'année.

Important : la règle de perte apparente de CRA vous empêche de racheter la même propriété identique dans les 30 jours calendaires avant ou après la vente. Si vous le faites, la perte est refusée.

7Comment déclarer les gains en capital

Les gains et pertes en capital sont déclarés à l'annexe 3 de votre déclaration T1. Vous aurez besoin de :

• Date d'acquisition et date de vente
• Produit de disposition (prix de vente)
• Prix de base rajusté
• Débours et dépenses (commissions, frais juridiques)

Votre maison de courtage émettra des feuillets T5008 pour les titres vendus durant l'année. Notez que les feuillets T5008 n'incluent souvent pas votre PBR, vous êtes donc responsable de le suivre vous-même. Pour les fonds communs avec distributions réinvesties, votre PBR inclut tous les montants réinvestis.

CRA s'attend à ce que vous déclariez toutes les dispositions, même si le gain est nul ou si vous réclamez une perte.

8Stratégies pour réduire l'impôt sur les gains en capital

Utilisez d'abord les comptes enregistrés. Les gains dans un TFSA sont entièrement libres d'impôt. Les gains dans un RRSP sont à imposition différée. Priorisez la détention de vos placements à plus forte croissance dans ces comptes.

Planifiez le moment de vos dispositions. Si vous prévoyez un revenu plus faible l'an prochain (retraite, congé parental, année sabbatique), reporter une vente à une année de revenu moindre signifie un taux marginal plus bas sur le gain.

Donnez des titres appréciés. Donner directement des actions cotées en bourse à un organisme de bienfaisance enregistré élimine entièrement l'impôt sur les gains en capital et vous donne un crédit d'impôt pour don sur la pleine juste valeur marchande.

Réclamez toutes les dépenses admissibles. Les frais juridiques, les frais comptables liés à la disposition et les commissions immobilières réduisent tous votre gain net.

Suivez votre PBR méticuleusement. Surtout pour les placements avec des plans de réinvestissement des dividendes (DRIP) ou des distributions de remboursement de capital. Un PBR sous-estimé signifie que vous déclarez un gain plus important que celui que vous avez réellement réalisé.

9Calculez votre impôt sur les gains en capital

Chaque dollar de gains en capital atteint une tranche marginale différente selon vos autres revenus et votre province. Utilisez notre calculateur d'impôt gratuit pour modéliser l'impact exact d'un gain en capital sur votre facture d'impôt 2026.

10Foire aux questions

Et si le gain était de 200 000 $ ?

Avec des gains plus importants, vous passez dans des tranches plus élevées. Un gain en capital de 200 000 $ s'ajoutant à un salaire de 80 000 $ donne ceci :

• Gain en capital imposable : 200 000 $ x 50 % = 100 000 $
• Revenu imposable total : 80 000 $ + 100 000 $ = 180 000 $
• Impôt sur le gain de 100 000 $ (passage dans la tranche fédérale de 26 % et dans les tranches supérieures et la surtaxe de l'Ontario) : ~39 300 $
• Taux effectif sur le gain : ~19,7 %

Même avec 200 000 $ de gains, le taux effectif reste bien inférieur à votre taux marginal d'imposition sur le revenu, grâce au taux d'inclusion de 50 %.

Combien d'impôt l'exonération cumulative des gains en capital (ECGC) permet-elle d'économiser ?

À un taux marginal combiné de 50 %, l'exonération économise :

1 250 000 $ x 50 % d'inclusion x 50 % de taux d'impôt = 312 500 $ d'économie d'impôt

L'exonération cumulative des gains en capital est ainsi l'un des abris fiscaux les plus puissants du système fiscal canadien. Si vous bâtissez une entreprise dans le but de la vendre, structurer pour être admissible à l'exonération devrait être une priorité dès le premier jour.

Dois-je payer de l'impôt sur les gains en capital de mes placements dans un TFSA ?

Non. Tous les gains à l'intérieur d'un TFSA sont entièrement libres d'impôt, peu importe le montant. C'est l'un des principaux avantages de cotiser le maximum à votre TFSA.

Et si je vends un placement à perte ?

La perte peut compenser les gains en capital de l'année en cours, être reportée sur les trois années précédentes, ou être reportée indéfiniment sur les années futures. Les pertes en capital ne peuvent pas compenser d'autres types de revenus (emploi, entreprise, location).

Existe-t-il un gain en capital minimal exempt d'impôt ?

Non. Tous les gains en capital doivent être déclarés, quelle que soit leur taille. Toutefois, grâce au montant personnel de base, si les gains en capital sont votre seul revenu, les premiers ~16 500 $ de revenu imposable (y compris la partie imposable des gains) sont effectivement libres d'impôt.

Comment les gains en capital sont-ils imposés au décès ?

L'ARC considère que tous les biens en immobilisation sont vendus à leur juste valeur marchande à la date du décès. Les gains qui en résultent sont imposables dans la dernière déclaration de la personne décédée, sauf si le bien est transféré à un conjoint survivant (ce qui reporte le gain).

Les gains en capital réalisés à l'étranger sont-ils imposés au Canada ?

Oui. Les résidents canadiens paient de l'impôt sur leur revenu mondial, y compris les gains en capital étrangers. Cependant, vous pouvez demander un crédit pour impôt étranger si l'autre pays a aussi imposé le gain, afin d'éviter la double imposition.

Puis-je donner un bien en cadeau pour éviter l'impôt sur les gains en capital ?

Non. L'ARC traite un don comme une disposition à la juste valeur marchande. Vous êtes réputé avoir vendu le bien à sa valeur actuelle, ce qui déclenche un gain en capital. L'exception est le transfert à un conjoint, qui peut se faire au PBR (gain reporté).

11Sources

• ARC — Formules pour le calcul des retenues sur la paie (T4127) (s'ouvre dans un nouvel onglet)
• ARC — Compte d'épargne libre d'impôt (CELI) (s'ouvre dans un nouvel onglet)
• ARC — REER et régimes connexes (s'ouvre dans un nouvel onglet)

Pour les règles détaillées, consultez le guide T4037 (Gains en capital) de CRA et les instructions de l'annexe 3 sur canada.ca.