2026年加拿大资本利得税 — 如何运作及如何少缴

要点： 加拿大按您的边际税率对50%的资本利得征税。以$80,000薪资卖出股票获利$50,000，您将缴纳约$7,500的税。主要住所豁免、终身资本利得豁免以及资本损失的策略性使用可以显著减少或消除该税单。

1什么是资本利得？

资本利得是您出售资本资产时获得的高于购买价格的利润。资本资产包括上市股票、ETF、共同基金、出租房产、加密货币和私人公司股份。

CRA按以下方式计算您的利得：

资本利得 = 处置收益 - 调整后成本基础 - 支出和费用

调整后成本基础（ACB）通常是您购买资产的价格加上佣金等收购成本。支出和费用包括销售佣金和物业出售的法律费用。

22026年的50%纳入率

2026年，所有纳税人的资本利得纳入率维持在50%。2024年联邦预算中宣布的将$250,000以上利得提高到66.67%的提议已被正式取消。

这意味着只有您资本利得的一半会加入应税收入。另一半完全免税。

您的资本利得有效税率取决于您的边际税率等级。在40%的联邦-省级合并边际税率下，您的资本利得有效税率为20%（40% x 50%）。

3实例：$50,000股票利润

假设您在安大略省就业，薪资$80,000，2026年卖出股票获得$50,000资本利得。

• 应税资本利得： $50,000 x 50% = $25,000
• 总应税收入： $80,000 + $25,000 = $105,000
• 就业收入（$80,000）的联邦税： ~$9,240
• 额外$25,000的联邦税（全部在20.5%等级中）：~$5,100
• 额外$25,000的安大略省税（含健康保费上调）：~$2,400
• 仅资本利得的大致税额： ~$7,500

您$50,000利得的有效税率约为15%。使用我们的税务计算器来模拟您所在省份和扣除额的确切情况。

4主要住所豁免

如果您出售的房屋在您拥有的每一年都符合主要住所资格，则全部资本利得免税。这是加拿大房主可获得的最有价值的税收豁免。

要申请豁免，您必须在报税时在附表3和T2091表格上将该物业指定为您的主要住所。即使利得完全免税，CRA也要求您报告该出售。

关键规则：

• 每个家庭单位（您加您的配偶或同居伴侣）每年只能将一处物业指定为主要住所
• 该物业必须在当年由您、您的配偶或您的子女"通常居住"
• 豁免公式包括"+1"规则，允许在不同年份买卖时有一年的重叠期

5终身资本利得豁免（LCGE）

如果您出售符合条件的小型企业公司股份，2026年LCGE可将高达$1,250,000的资本利得免于征税。

要符合条件，股份必须满足三项测试：

• 小型企业公司测试（出售时90%以上资产用于加拿大的活跃业务）
• 持有期测试（您拥有股份至少24个月）
• 资产测试（出售前24个月内50%以上资产用于活跃业务）

符合条件的农业和渔业财产也符合相同$1,250,000限额的LCGE资格。

6使用资本损失抵消利得

资本损失只能用于抵消资本利得，不能用于抵消其他收入。如果您某年的资本损失超过资本利得，净资本损失可以：

• 向前追溯3年以抵消这些年报告的利得
• 向后结转无限期以抵消未来的利得

这使得税损收获成为一种强大的年末策略。如果您持有存在未实现损失的投资，在12月31日之前卖出可以产生资本损失，用于抵消当年早些时候实现的利得。

重要：CRA的表面损失规则防止您在出售前后30个日历日内重新购买相同或相同的资产。如果您这样做，损失将被拒绝。

7如何报告资本利得

资本利得和损失在您T1报税表的附表3上报告。您需要：

• 收购日期和出售日期
• 处置收益（售价）
• 调整后成本基础
• 支出和费用（佣金、法律费用）

您的券商将为当年出售的证券发行T5008单据。请注意，T5008单据通常不包括您的ACB，因此您有责任自行追踪。对于有再投资分配的共同基金，您的ACB包括所有再投资金额。

CRA期望您报告所有处置，即使利得为零或您正在申请损失。

8减少资本利得税的策略

首先使用注册账户。 TFSA内的利得完全免税。RRSP内的利得延税。优先将增长最高的投资放在这些账户中。

把握处置时机。 如果您预计明年收入较低（退休、育儿假、休假），将出售推迟到收入较低的年份意味着利得适用较低的边际税率。

捐赠增值证券。 直接向注册慈善机构捐赠上市股票可完全消除资本利得税，并给您全部公允市值的捐赠税收抵免。

申请所有合格费用。 法律费用、与处置相关的会计费用和房地产佣金都会减少您的净利得。

仔细追踪您的ACB。 特别是对于有股息再投资计划（DRIP）或资本回报分配的投资。低估的ACB意味着您报告的利得大于实际实现的利得。

9计算您的资本利得税

每一美元的资本利得根据您的其他收入和省份适用不同的边际等级。使用我们的免费税务计算器来模拟2026年资本利得对您税单的确切影响。

10常见问题

我TFSA里的投资需要缴资本利得税吗？

不需要。无论金额多少，TFSA内的所有收益都完全免税。这是尽量用满TFSA供款额度的主要好处之一。

如果我亏本卖出投资怎么办？

亏损可以抵销当年的资本利得，可以向前结转三年，也可以无限期向后结转。资本损失不能抵销其他类型的收入（工作、经营、租金）。

有没有免税的最低资本利得？

没有。无论金额多小，所有资本利得都要申报。不过，由于有基本个人免税额（BPA），如果资本利得是您唯一的收入，应税收入（包括收益的应税部分）的前约$16,500实际上是免税的。

去世时资本利得如何征税？

CRA把所有资本财产视为在去世之日按公平市场价值出售。由此产生的收益要在逝者最后一份报税表上缴税，除非财产转给在世配偶（这样可以递延收益）。

外国的资本利得在加拿大要缴税吗？

要。加拿大居民对全球收入纳税，包括外国的资本利得。不过，如果另一个国家也对这笔收益征了税，您可以申请外国税收抵免，以避免双重征税。

我可以通过赠送财产来避免资本利得税吗？

不可以。CRA把赠与视为按公平市场价值处置。您被视为按当前价值卖出了该财产，从而产生资本利得。例外是转给配偶，可以按ACB进行（收益递延）。

如果收益是$200,000呢？

收益越大，您会进入越高的税档。在$80,000工资之上再有$200,000资本利得：

• 应税资本利得：$200,000 x 50% = $100,000
• 总应税收入：$80,000 + $100,000 = $180,000
• 这$100,000收益的税款（进入26%的联邦税档，以及安大略更高的税档和附加税）：约$39,300
• 这笔收益的实际税率：约19.7%

即使收益达到$200,000，由于50%的计入率，实际税率仍远低于您的边际所得税率。

LCGE能省多少税？

按50%的综合边际税率计算，LCGE可节省：

$1,250,000 x 50%计入率 x 50%税率 = $312,500的税款

这使LCGE成为加拿大税制中最有力的避税工具之一。如果您打算创办企业并最终出售，从第一天起就应把符合LCGE资格作为结构安排的重点。

11来源

• CRA — 工资扣缴计算公式 (T4127) （在新标签页中打开）
• CRA — 免税储蓄账户 (TFSA) （在新标签页中打开）
• CRA — RRSP 及相关计划 （在新标签页中打开）

详细规则请参阅CRA指南T4037（资本利得）和canada.ca上的附表3说明。